ПЛЕНУМ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 4 августа 1999 г. No. 10
О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ ПРАКТИКИ
ПРИМЕНЕНИЯ ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"О ПРИМЕНЕНИИ КОНТРОЛЬНО - КАССОВЫХ МАШИН
ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕТОВ С НАСЕЛЕНИЕМ" <*>
В связи с возникающими в судебной
практике вопросами и в целях обеспечения единообразных подходов к их разрешению
Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации на основании статьи 13
Федерального конституционного закона "Об арбитражных судах в Российской
Федерации" постановляет дать судам следующие разъяснения.
--------------------------------
<*> Далее - Закон.
1. Статьей 1 Закона Российской Федерации
от 18.06.93 No. 5215-1 "О применении контрольно
- кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" на всех
юридических лиц и индивидуальных предпринимателей возложена обязанность при
осуществлении денежных расчетов с населением применять
контрольно-кассовые машины.
При рассмотрении споров, связанных с
применением ответственности за невыдачу чека или выдачу чека с указанием суммы,
менее уплаченной, судам необходимо иметь в виду, что в соответствии с абзацем 6
части 1 статьи 7 Закона такая ответственность применяется к лицу, обязанному
выдать чек покупателю (клиенту). По смыслу данной нормы таким лицом может быть
либо юридическое лицо (индивидуальный предприниматель), либо физическое
(продавец, кассир и т.д.) в зависимости от обстоятельств совершения
правонарушения.
За другие правонарушения, указанные в
части 1 статьи 7 Закона, ответственность несет юридическое лицо (индивидуальный
предприниматель), а не конкретный работник.
2. Судам при рассмотрении споров
необходимо иметь в виду, что ответственность, предусмотренная абзацем 6 части 1
статьи 7 Закона, применяется в тех случаях, когда чек отпечатан контрольно -
кассовой машиной, но не выдан покупателю (клиенту) вместе с покупкой (после
оказания услуги) либо выдан с указанием суммы, менее уплаченной.
3. Исходя из смысла
Закона сферой его регулирования являются денежные расчеты с участием
граждан, покупающих товары либо заказывающих услуги, независимо от того, в
каких целях граждане совершают покупки (заказывают услуги).
В связи с этим судам следует иметь в
виду, что Закон подлежит применению и в тех случаях, когда денежные расчеты
осуществлялись с индивидуальным предпринимателем (покупателем, клиентом).
4. При разрешении споров, связанных с
привлечением к ответственности за использование неисправной контрольно -
кассовой машины (абзац 3 части 1 статьи 7 Закона), судам нужно
руководствоваться Положением по применению контрольно - кассовых машин при
осуществлении денежных расчетов с населением <*>, в пункте 8 которого
перечислены признаки неисправной контрольно - кассовой машины.
--------------------------------
<*> Утверждено Постановлением
Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 30.07.93 No. 745 (с изм. и доп.). Далее - Положение.
Вместе с тем
отсутствие пломбы либо ее повреждение, свидетельствующее о возможности доступа
к фискальной (контрольной) памяти, влечет ответственность за осуществление
расчетов без применения контрольно - кассовой машины, а не за использование
неисправной контрольно - кассовой машины, поскольку наличие на контрольно -
кассовой машине пломбы центра технического обслуживания является обязательным
условием допуска контрольно - кассовой машины к применению (часть 4 пункта 7
Положения).
5. Разрешая споры,
связанные с привлечением к ответственности за осуществление денежных расчетов с
населением без применения контрольно - кассовых машин (абзац 2 части 1 статьи 7
Закона), следует иметь в виду, что в соответствии со статьями 2 и 4 Закона
контрольно - кассовые машины, используемые юридическими лицами (индивидуальными
предпринимателями) для денежных расчетов с населением, подлежат обязательной
регистрации в налоговых органах. В силу пункта 1, а также подпункта
"е" пункта 7 Положения при осуществлении денежных расчетов с
населением допускается применение только зарегистрированных в налоговых органах
контрольно - кассовых машин.
Поэтому использование контрольно -
кассовой машины, не зарегистрированной в налоговых органах, должно
рассматриваться как осуществление денежных расчетов с населением без применения
контрольно - кассовой машины.
6. Частью 2 статьи 2 Закона все
предприятия обязаны вывешивать в доступном покупателю (клиенту) месте ценники
на продаваемые товары (прейскуранты на оказываемые услуги).
При разрешении споров судам следует иметь
в виду, что данное требование Закона распространяется и на предприятия,
включенные в Перечень отдельных категорий предприятий, которые в силу специфики
своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные
расчеты с населением без применения контрольно - кассовых машин <*>.
--------------------------------
<*> Утвержден
Постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации от
30.07.93 No. 745 (с изм. и доп.) в соответствии со
статьей 1 Закона. Далее - Перечень.
В связи с этим в случае нарушения
указанными предприятиями такой обязанности к ним могут быть применены штрафные
санкции, установленные абзацем 5 части 1 статьи 7 Закона <*>.
--------------------------------
<*> При определении размера штрафных
санкций необходимо учитывать определение Конституционного Суда Российской
Федерации от 01.04.99 No. 29-О.
7. В соответствии с
пунктом 1 Перечня юридические лица (индивидуальные предприниматели), которым
предоставлено право при оказании услуг осуществлять денежные расчеты с
населением без применения контрольно - кассовых машин, обязаны выдавать
клиентам документы строгой отчетности, приравниваемые к чекам, по формам,
утвержденным Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с
Государственной межведомственной экспертной комиссией по контрольно - кассовым
машинам.
Поэтому указанные в пункте 1 Перечня
юридические лица (индивидуальные предприниматели) в случае невыдачи документов
строгой отчетности по формам, утвержденным Министерством финансов Российской
Федерации, несут ответственность за осуществление денежных расчетов с
населением без применения контрольно - кассовых машин.
8. При выявлении факта продажи товаров
или иных предметов без применения контрольно - кассовых машин государственными
органами, которым в соответствии с Кодексом РСФСР об административных
правонарушениях <*> предоставлено право рассматривать
дела по данному административному правонарушению, индивидуальный
предприниматель привлекается к ответственности на основании статьи 146.5 КоАП.
--------------------------------
<*> Далее - КоАП.
Споры, возникающие в связи с наложением
указанными органами штрафных санкций на индивидуальных предпринимателей,
подведомственны арбитражным судам.
9. Поскольку Закон не регламентирует порядка
осуществления производства по делам о нарушениях правил применения контрольно -
кассовых машин, арбитражным судам при рассмотрении споров, связанных с
применением штрафных санкций, следует руководствоваться содержащимися в КоАП
нормами о сроках наложения взыскания (статья 38) и сроках давности исполнения
постановлений о наложении административных взысканий (статья 282).
При этом необходимо исходить из того, что
в срок, установленный статьей 38 КоАП, должно быть вынесено налоговым органом
решение о наложении взыскания, а в срок, определенный статьей 282 КоАП, должно
быть предъявлено в установленном порядке (в том числе судебном) требование о
взыскании соответствующих санкций.
10. Поскольку в силу
статьи 33 КоАП при наложении взыскания необходимо учитывать характер
совершенного правонарушения, личность нарушителя, степень его вины,
имущественное положение, обстоятельства, смягчающие и отягчающие
ответственность (статьи 34 и 35 КоАП), в случае возникновения спора о
применении ответственности за нарушение правил применения контрольно - кассовых
машин судам надлежит оценивать соответствующие обстоятельства, независимо от
того, каким государственным органом наложен указанный штраф.
По результатам
такой оценки суд может снизить размер штрафных санкций по сравнению с указанным
в решении либо исковом заявлении государственного органа.
11. В соответствии со статьей 6 Закона
налоговые органы обязаны обращаться в суд с исками о ликвидации юридических
лиц, повторно нарушивших требования Закона и Положения.
При применении данной нормы судам
необходимо иметь в виду, что после вступления в силу Гражданского кодекса
Российской Федерации юридическое лицо может быть ликвидировано по решению суда
в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 61 названного Кодекса. Следовательно,
неисполнение указанным лицом требований, содержащихся в иных законах, может
служить основанием для ликвидации юридического лица, если суд квалифицирует
соответствующие действия (бездействие) как неоднократные или грубые нарушения
данного Закона или иного правового акта.
12. Статья 6 Закона обязывает налоговые
органы осуществлять контроль за соблюдением правил
использования контрольно - кассовых машин, за полнотой учета выручки денежных
средств на предприятиях. Поскольку Закон не содержит специальных требований к
форме и порядку составления документа, фиксирующего совершение правонарушения,
судам следует иметь в виду, что факт нарушения требований Закона должен быть
зафиксирован в соответствующем акте, при составлении которого должны учитываться
требования статьи 235 КоАП.
При возникновении спора о наличии или
отсутствии факта нарушения и его характере судам необходимо оценивать и другие
представленные сторонами доказательства.
Председатель Высшего
Арбитражного Суда
Российской Федерации
В.Ф.ЯКОВЛЕВ
Секретарь Пленума,
судья Высшего Арбитражного Суда
Российской Федерации
А.С.КОЗЛОВА