ВЫСШИЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 12 февраля 2010 г. N ВАС-17039/09
О ПЕРЕДАЧЕ ДЕЛА В ПРЕЗИДИУМ
ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Коллегия судей
Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в составе председательствующего
судьи Юхнея М.Ф., судей Гвоздилиной
О.Ю., Чистякова А.И., рассмотрев в судебном заседании заявление общества с
ограниченной ответственностью "Бизнес Эстейт"
о пересмотре в порядке надзора постановления Девятого арбитражного
апелляционного суда от 31.08.2009 по делу N А40-12550/09-2-65 Арбитражного суда
города Москвы,
установила:
Общество с ограниченной ответственностью
"Бизнес Эстейт" (г. Москва; далее -
общество) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании
незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной
службы финансово-бюджетного надзора в городе Москве (далее - управление) от
28.01.2009 N 455-08/2840М о привлечении общества к административной
ответственности.
Решением Арбитражного суда города Москвы
от 29.06.2009 заявленное требование удовлетворено.
Постановлением Девятого арбитражного
апелляционного суда от 31.08.2009 решение суда отменено, в удовлетворении требования
обществу отказано.
В заявлении, поданном в Высший
Арбитражный Суд Российской Федерации, о пересмотре постановления суда
апелляционной инстанции в порядке надзора общество просит его отменить,
ссылаясь на неправильное применение судом норм права.
Рассмотрев заявление общества и
представленные документы, изучив материалы указанного дела, коллегия судей
усматривает наличие оснований для передачи дела в Президиум Высшего
Арбитражного Суда Российской Федерации.
Как следует из
постановления управления, на основании контракта от 04.02.2008 N 34/041208,
заключенного с компанией "Сумитото Корпорейшн" (Япония), о предоставлении московскому
представительству данной компании нежилых помещений в пользование, общество
оформило в коммерческом банке "Сведбанк"
(ОАО) паспорт сделки N 08060002/3064/0000/3/0 и 18.04.2008 получило на свой
счет в этом банке N 40702810400010005870 134 868 рублей 93 копейки.
Установив, что
общество представило в банк документы, связанные с зачислением данной суммы
денежных средств на банковский счет, и два экземпляра справки о поступлении
валюты Российской Федерации с нарушением установленного срока, управление
24.12.2008 составило протокол и 28.01.2009 на его основании вынесло
постановление о привлечении общества к административной ответственности,
предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об
административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).
Отменяя решение суда первой инстанции об
удовлетворении заявления о признании незаконным и отмене постановления
управления, суд апелляционной инстанции сделал вывод о наличии в действиях
общества состава вмененного ему правонарушения.
Между тем, по мнению коллегии судей, суд
апелляционной инстанции не учел следующее.
Часть 6 статьи 15.25 КоАП РФ
предусматривает ответственность за несоблюдение установленных порядка или
сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.
Согласно части 2
статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном
регулировании и валютном контроле" (далее - Закон о валютном
регулировании, Закон) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской
Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет,
составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям и представлять
органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые названы в
статье 23 данного Закона.
Исходя из части 4 статьи 5 Закона о
валютном регулировании единые формы учета и отчетности по валютным операциям,
порядок и сроки их представления определяются Центральным банком Российской
Федерации (далее - ЦБ РФ).
В соответствии с пунктом 3 статьи 23
Закона порядок представления уполномоченным банкам резидентами и нерезидентами
подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций
устанавливается ЦБ РФ.
Указанием ЦБ РФ от 10.12.2007 N 1950-У
справка о поступлении валюты Российской Федерации, упомянутая в пункте 2.6
положения N 258-П и составляемая в соответствии с приложением 2 к положению N
258-П, отнесена к формам учета по валютным операциям для резидентов (за
исключением кредитных организаций и валютных бирж).
В силу пункта 2.2 и
абзаца 1 пункта 2.6 положения ЦБ РФ N 258-П "О порядке представления
резидентами уполномоченным банкам, подтверждающих документов и информации,
связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым
сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных
операций" (далее - Положение) в случае проведения валютных операций по
контракту, связанных с зачислением валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента на счет резидента в уполномоченном банке, в котором по
контракту резидентом оформлен или переоформлен паспорт сделки, резидент наряду
с документами, подтверждающими осуществление валютных операций, представляет в
уполномоченный банк два экземпляра справки, содержащей информацию об
идентификации по паспортам сделок поступивших за отчетный месяц денежных
средств (справки о поступлении валюты).
Согласно абзацу второму пункта 2.6
Положения справка о поступлении валюты Российской Федерации составляется и
заполняется в соответствии с требованиями, изложенными в приложении N 2 к
Положению, на основании документов, в соответствии с которыми совершены записи
по счету.
В соответствии с пунктом 2.7 Положения
справка о поступлении валюты Российской Федерации представляется резидентом в
уполномоченный банк в срок, не превышающий 15 календарных дней, следующих за
месяцем, в течение которого были осуществлены валютные операции по контракту,
указанные в пункте 2.6 Положения.
Из формы справки,
требований к ее составлению, предусмотренных в названном приложении, пунктов
2.6 и 2.7 Положения, следует, что в данной справке может быть отражено
несколько валютных операций по зачислению денежных средств, осуществленных на
основании различных расчетных документов по нескольким паспортам сделок, с
разными датами зачисления денежных средств, однако должен быть указан один банковский
счет, на который зачисляются денежные средства, уполномоченный банк, в котором этот счет открыт, а также резидент, его открывший.
Таким образом, валютное законодательство
Российской Федерации предусматривает одну обязанность по представлению справки
о поступлении валюты (в двух экземплярах) с подтверждающими документами в
отношении всех валютных операций по зачислению денежных средств, поступающих в
течение отчетного месяца на один и тот же банковский счет, открытый резидентом
в уполномоченном банке.
В связи с этим несоблюдение резидентом
установленных порядка и сроков представления справки о поступлении валюты с
подтверждающими документами в отношении нескольких валютных операций,
осуществленных в течение отчетного месяца, по зачислению денежных средств на
банковский счет, открытый резидентом в уполномоченном банке, образует одно
событие правонарушения.
В силу части 5 статьи 4.1 КоАП РФ никто
не может нести административную ответственность дважды за одно и то же
административное правонарушение.
Поэтому привлечение
резидента к административной ответственности за несоблюдение установленных
порядка и сроков представления справки о поступлении валюты на его банковский
счет в уполномоченном банке по валютной операции, осуществленной в отчетном
месяце, исключает привлечение резидента к административной ответственности за
несоблюдение установленных порядка и сроков представления справки о поступлении
валюты на тот же банковский счет в уполномоченном банке по другой валютной
операции, осуществленной
в том же месяце.
Как следует из
судебных актов по рассматриваемому делу и делу N А40-12552/09-17-89
Арбитражного суда города Москвы, общество на основании упомянутого
внешнеэкономического контракта два раза в апреле 2008 года получало на счет N
40702810400010005870 в коммерческом банке "Сведбанк"
(ОАО) безналичные денежные средства: 18.04.2008 - 134 868 рублей 93 копейки и
25.04.2008 - 689 рублей 1 копейку.
Поскольку же
постановлением управления от 28.01.2009 N 455-08/2825М общество было привлечено
к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ за
несоблюдение порядка и сроков представления справки о поступлении валюты с
подтверждающими документами при получении апреле 2008 года одной суммы денежных
средств, то оно необоснованно привлечено к административной ответственности,
предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, за несоблюдение установленных порядка и сроков представления справки о поступлении
валюты с подтверждающими документами при получении в апреле 2008 года другой
суммы денежных средств на тот же счет в уполномоченном банке постановлением
управления N 455-08/2840М, оспариваемым по настоящему делу.
Учитывая изложенное, коллегия судей
полагает, что обжалуемое обществом постановление суда апелляционной инстанции
подлежит пересмотру в порядке надзора в соответствии с пунктом 1 статьи 304
Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации как противоречащее
закону и нарушающее единообразие в толковании и применении судами норм права.
Руководствуясь частью 4 статьи 299,
статьями 300 и 304 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
коллегия судей
определила:
1. Передать в Президиум Высшего
Арбитражного Суда Российской Федерации дело N А40-12550/09-2-65 Арбитражного
суда города Москвы для пересмотра в порядке постановления Девятого арбитражного
апелляционного суда от 31.08.2009 по данному делу.
2. Направить копии определения и
заявления лицам, участвующим в деле.
3. Предложить лицам, участвующим в деле,
представить в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации отзывы
на заявление о пересмотре судебного акта в порядке надзора до 26 марта 2010
года.
Председательствующий судья
М.Ф.ЮХНЕЙ
Судья
О.Ю.ГВОЗДИЛИНА
Судья
А.И.ЧИСТЯКОВ